Heb je een woning in Spanje maar woon je nog gewoon in Nederland? Dan krijg je vroeg of laat te maken met de IRNR, de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen. Deze belasting geldt voor iedereen die eigenaar is van onroerend goed in Spanje zonder daar fiscaal te wonen. In dit artikel lees je precies wat de IRNR inhoudt, hoeveel je betaalt en hoe je de aangifte via Modelo 210 indient.
Wat is de IRNR in Spanje?
IRNR staat voor Impuesto sobre la Renta de no Residentes, oftewel de inkomstenbelasting voor niet-residenten. Deze belasting wordt geheven door de Spaanse belastingdienst (de Agencia Tributaria) over inkomsten die je als niet-resident op Spaans grondgebied ontvangt. Voor Nederlanders met een tweede huis draait het meestal om twee situaties: je gebruikt de woning zelf, of je verhuurt hem. In beide gevallen ben je verplicht een belastingaangifte te doen. De IRNR staat los van de gewone inkomstenbelasting die je in Nederland betaalt en heeft niets te maken met de IRPF, dat is namelijk het tarief dat Spaanse residenten betalen.
Wanneer ben je niet-ingezetene of niet-resident?
Je bent niet-resident als je fiscale woonplaats buiten Spanje ligt. De vuistregel: verblijf je minder dan 183 dagen per jaar in Spanje, dan word je gezien als niet-resident. Woon je langer dan 183 dagen per jaar in het land, dan verschuift je fiscale woonplaats naar Spanje en betaal je juist de residentenbelasting IRPF. Voor de meeste eigenaren van een vakantiewoning geldt dus de IRNR. Ook zonder inkomsten uit verhuur betaal je deze belasting, want de Spaanse fiscus rekent bij eigen gebruik met een fictief inkomen.
IRNR bij een woning voor eigen gebruik
Gebruik je je woning in Spanje alleen zelf, dan betaal je toch IRNR over een fictieve waarde. Die berekening gaat op basis van de kadastrale waarde, in het Spaans de valor catastral. Meestal is de belastbare basis 1,1% van de kadastrale waarde wanneer die de afgelopen jaren is herzien, en anders 2%. Over dat bedrag betaal je vervolgens een tarief van 19% als je in de EU woont, zoals in Nederland. Woon je buiten de EU, dan geldt een tarief van 24%. Deze aangifte doe je één keer per jaar en de deadline is 31 december van het jaar dat volgt op het belastingjaar.
IRNR bij verhuur van je onroerend goed
Verhuur je je onroerend goed in Spanje, dan betaal je IRNR over je werkelijke huurinkomsten. Wie zijn woning verhuurt en in de EU woont, betaalt 19% over de nettohuur en mag bepaalde kosten in aftrek brengen, denk aan onderhoud, verzekering en een deel van de IBI. Niet-residenten van buiten de EU betalen 24% over de bruto-inkomsten zonder aftrek. Tot voor kort moest je deze aangiften per kwartaal indienen. Sinds 2024 mag je de huurinkomsten voor niet-residenten in Spanje in veel gevallen jaarlijks aangeven, wat de administratie een stuk eenvoudiger maakt. Meer over dit onderwerp lees je in ons artikel over een huis verhuren in Spanje.
Modelo 210: zo doe je de belastingaangifte
De aangifte voor de IRNR loopt via Modelo 210, ook wel formulier 210 of model 210 genoemd. Op dit formulier geef je aan of het om eigen gebruik of om verhuur gaat en bereken je de verschuldigde belasting. Je kunt Modelo 210 online indienen bij de Agencia Tributaria. Handig om te weten: het bedrag kan via automatische incasso van een Spaanse bankrekening worden afgeschreven, zeker als je de aangifte via modelo 210 vroeg in het kalenderjaar indient. Voor eigen gebruik geldt de deadline van 31 december, voor verhuur gelden sinds de wijziging andere data. Kom je de aangifte niet na, dan riskeer je boetes en rente van de Spaanse fiscus.
IRNR, IBI en andere belastingen: wat is het verschil?
Veel eigenaren verwarren de IRNR-belasting met de IBI. De IBI is de gemeentelijke onroerendgoedbelasting, een lokale onroerende goed belasting die je jaarlijks aan de gemeente betaalt, ongeacht of je resident bent. De IRNR is een landelijke belasting die naar de Spaanse belastingdienst gaat. Daarnaast kun je te maken krijgen met belasting op de meerwaarde wanneer je de woning met winst verkoopt. Wil je het totale plaatje zien, bekijk dan ons overzicht van de jaarlijkse kosten van een tweede huis in Spanje en de vermogensbelasting in Spanje.
Dubbele belasting voorkomen met Nederland
Omdat je als eigenaar van onroerend goed ook in Nederland aangifte doet, kan hetzelfde vastgoed in Spanje in twee landen opduiken. Gelukkig hebben Nederland en Spanje een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting. Je vermeldt de woning in box 3 in Nederland, waarna je een aftrek krijgt zodat je niet twee keer over dezelfde waarde betaalt. Hoe dit precies uitpakt, lees je in ons artikel over een tweede huis in Spanje en belasting in Nederland. Voor het complete beeld van de Spaanse fiscale regels is ook belasting in Spanje en de inkomstenbelasting in Spanje nuttig om te lezen.
Veelgestelde vragen over de IRNR
Moet ik IRNR betalen als ik mijn woning niet verhuur?
Ja. Ook bij eigen gebruik betaal je IRNR over een fictief inkomen, berekend op basis van de kadastrale waarde. De aangifte doe je jaarlijks vóór 31 december.
Wat is het tarief van de IRNR?
Voor niet-residenten uit de EU, dus ook Nederlanders, geldt een tarief van 19%. Voor niet-residenten van buiten de EU is dat 24%. Dit percentage geldt zowel bij eigen gebruik als bij verhuur.
Hoe vaak moet ik aangifte doen?
Bij eigen gebruik doe je één keer per jaar aangifte. Bij verhuur moest dit vroeger per kwartaal, maar sinds 2024 mag dat in veel situaties jaarlijks. Zo houd je grip op je fiscale verplichtingen rond het kopen van een woning in Spanje.
